科创板又有大消息 来看红筹企业财务报告五大要求

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3月8日晚，中国证监会发布了《公开发行证券公司信息披露与编报规则第24号——科技创新试点红筹企业财务报告信息特别规定》(以下简称《特别规定》)，自发布之日起施行。

本文件旨在规范科技板块上市红筹企业的财务信息披露行为。

什么是红筹企业？

那么，什么是红筹企业呢？

根据《国务院办公厅转发中国证监会关于创新型企业在中国试点发行股票或存托凭证意见的通知》(国办发[2018]21号)的定义，红筹企业是指在境外注册、主要业务活动在境内的企业。

以港股为例，恒生港资企业指数又称“红筹股指数”，其成分股指数包括在香港上市的红筹股企业，即在mainland China以外注册并在香港上市的具有中国背景的公司。

目前，该指数下有25只股票，具体如下:

红筹企业财务报告的五项要求

了解什么是红筹企业，让我们看看今天发布的文件对红筹企业的财务报告信息做了哪些规定。基金钧概括为五个要点:

1、明确会计准则和会计年度，不得随意变更

根据特别规定，红筹企业披露财务报告信息所采用的会计准则类型应当明确。

可以按照中国企业会计准则或公认的同等会计准则编制，也可以按照国际财务报告准则或海外会计准则编制，同时可以提供按照中国企业会计准则调整后的差异调整信息。

红筹企业在中国首次公开发行时按照《中国企业会计准则》编制财务报告的，上市后不得变更；发行上市安排应明确会计年度，一经确定，不得随意变更。

2.编制合并财务报表时，不需要提供母公司的财务信息

根据特别规定，红筹企业编制合并财务报表时，无需提供母公司层面的财务信息。

3.采用《中国企业会计准则》，可以对某些特定信息进行分类、汇总或简化

红筹企业在财务报告附注中披露子公司信息时，不重要的子公司可以对披露内容进行分类汇总；在披露应收资金信息时，可以对欠款收取的前五名应收资金的信息进行分类汇总；在披露在建工程、开发支出和政府补贴等信息时，不重要的项目可以根据其性质进行分类和披露。

4.如果采用同等会计准则或海外会计准则，应提供其他信息

采用同等会计准则时，红筹企业应提供必要的补充财务信息，包括根据《中国企业会计准则》调整的关键财务指标。上海证券交易所应当对涉及的财务指标和监管信息制定披露指引。

采用境外会计准则时，应提供根据《中国企业会计准则》调整后的差额调整信息，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

对于符合中国企业会计准则的重述财务报表，不需要提供附注信息，但需要提供重述财务报表与按照国外会计准则编制的财务报表之间的主要差异和调整过程的信息。

红筹企业在采用同等会计准则和海外会计准则时，应按照要求披露非经常性损益、净资产收益率和每股收益。中期报告只需要提供调整后的净资产和净利润。

5.财务报表及相关资料应经会计师事务所审计或认证

红筹股企业的财务报表需要按照规定进行审计的，应当由中国合格的会计师事务所进行审计，并出具审计报告；采用同等或海外会计准则的红筹企业，其补充财务信息或财务报表重述应由合格的会计师事务所进行验证，其验证意见应独立发表。

红筹企业境内财务信息披露应遵循“最高不最低”的原则，境外财务报告披露的信息也应在境内上市财务报告中披露。

允许红筹企业进入科技板块超出了行业的预期

此前，《关于在上海证券交易所设立科技板块和试点注册制度的实施意见》指出，科技板块根据板块的定位和科技企业的特点设定了多元化和包容性的上市条件。一是允许特殊股权结构的企业和符合相关要求的红筹企业在科技板块上市。

最近，上海证券交易所发布了《关于设立科技板块和试点注册制度的业务规则及配套指引》，进一步明确了红筹企业的上市标准。

其中，营业收入增长较快、自主研发、国际领先技术、在同行业竞争中具有比较优势且未在境外上市的红筹企业，如果市场估值不低于100亿元人民币，或市场估值不低于50亿元人民币，且最近一年营业收入不低于5亿元人民币，可申请在科技局上市。

国科佳的管理合伙人葛望早前在接受Fundajun采访时表示，科技厅最终允许红筹企业申请发行股票或存托凭证，这超出了其预期。“这涉及中国证监会与商务部、国家外汇管理局等主管部门之间的协调。可见，许多主管部门在前期做了大量的沟通协调工作。”

根据中信证券首席策略师秦培静1月20日发布的研究报告，红筹股和万安建筑企业很难第一批登陆科技股。“市场最近关注的红筹股和万维架构在互联网初创企业中更为常见。预计征求意见稿不会锁定上市的可能性，但很难成为首批登陆科技板块的试点。”

来源：新浪直播网