康美药业修正2017年年报14处数据：之前少算200亿存货 多计300亿存款

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4月30日，康美制药有限公司(600518，sh)在年报的最后一个窗口披露了去年的业绩。《国家商报》记者注意到，康美制药在2017年年报发布的同一天，对年报中的14项数据进行了修改。其中，货币资金下调，减少299.44亿元，库存增加195.46亿元。对于这些更正，康美制药解释说，会计处理有错误。

“会计处理有误”的解释还需要进一步说明。由于涉嫌违反信托、关联方占用资金、在建项目财务信息不完整，审计机构对康美制药2018年度报告出具了保留意见的审计报告。当天晚上，康美制药收到了上交所出具的监管函。

在财务管理方面有很大的疑问

2018年12月28日，中国证监会对康美制药进行了调查。经自查核实，康美药业表示，2018年之前，公司的经营收入、经营成本、费用和基金收支不一致。因此，在早期阶段就有了纠正会计错误的公告。

《国家商报》记者注意到，事实上，“账目不一致”这个简短的词远不能掩盖康美制药之前的账目混乱。调整2017年部分财务数据后，净金额变化最大的是货币资金和库存，前者减少近300亿元，后者增加近200亿元。

康美制药通过自我检查重述了2017年财务报表。其中之一是:由于公司采购款、项目款、业务款确认的会计处理错误，存货不足195.46亿元；同时，由于账户资金核算错误，货币资金超过299.44亿元。

在通过追溯性重报法纠正了以前的错误后，2017年合并财务报表也进行了追溯性调整。结果是，截至2017年末货币资金期末余额(即2018年货币资金期初余额)原来为341.51亿元，减去多计的299.44亿元，只剩下42.07亿元；截至2017年末，存货账面价值为157亿元，少计195.46亿元。调整后，该数字改为352.46亿元。

此外，康美药业披露，2017年年报数据存在其他数据错误，如应收账款6.41亿元，在建工程6.32亿元，其他应收账款57.14亿元。

根据上海证券交易所的监管函，上述事项反映出公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问，将予以密切关注，并要求公司认真核实相关情况。

少算存货近200亿元

康美制药在更正公告中只披露了每个财务项目金额的变化，但没有具体说明哪些分项发生了变化。为了了解发生了什么，《国家商报》记者将康美制药之前的2017年年报与当前的2018年年报进行了对比。

康美制药披露的货币资金包括三项(库存现金、银行存款和其他货币资金)。将原2017年年报的期末数据与2018年的初始数据进行对比，货币资金减少299.44亿元，主要是由于银行存款的变化。

根据原2017年年报，期末银行存款为340.45亿元，而在2018年年报中，期初只剩下41亿元。

由于银行存款减少，康美药业相应调整了财务费用中的利息收入。原2017年度报告披露的当期利息收入为2.69亿元，但2018年度报告披露的前期(即2017年)利息收入为4122.87万元。已经减少了2亿多元。

然而，令人不解的是，为什么康美药业的银行存款存在会计差错，差错金额近300亿元。

康美药业低估了去年近200亿元的库存，主要偏差出现在两个项目上:“库存商品”和“开发成本”。

根据原2017年年报，2017年末存货账面价值为74.68亿元。新数据显示，2018年初库存商品账面价值为252.92亿元，同比增长178亿元。然而，康美制药没有披露库存货物的具体名称。

同时，原2017年年报披露的最终开发成本为15.1亿元，而2018年披露的期初金额增加至33.14亿元，增加18亿元。

康美制药对开发成本进行了具体分析。《2018年度报告》指出，开发成本主要是指“康美(亳州)华佗国际中药城项目三期”、“青海国际中药城项目二期”、“甘肃定西中药现代仓储物流交易中心项目二期”、“青海玉树虫草交易市场及加工中心项目”开发所发生的相关成本。

仔细检查发现，康美(亳州)华佗国际中药城的开发成本发生了12亿元的变化。根据原2017年度报告，项目期末余额为7.3亿元，调整后2018年期初余额为20.24亿元。

记者注意到，即使在2018年半年度报告中，这一数据也没有改变，当时康美药业披露第三阶段预计在2018年8月完成，但在年度报告中，康美药业将完成时间改为2019年底，这一时间被推迟了一年多。然而，年度报告也披露，该项目第三阶段的一部分已经进行，包括酒店，会议和展览中心，信息大楼和办公楼。

2018年半年度报告是否也需要更正？在康美制药收到的监管函中，上交所还要求公司全面核实会计差错更正是否涉及除2017年以外的前几年财务报表的更正。

编辑文铎

来源：新浪直播网